个税专项附加扣除及申报常见疑问12答

　　新个税法正式落地实施以来，不少市民已经填写信息申报专项附加扣除，不过申报过程中也出现了不少填写疑问。下面整理部分具有代表性和普遍性的问题予以解答，供读者参考。

　　问题1

　　子女教育

　　2个孩子一个在上私立幼儿园，一个已经读国际小学，我可以享受子女教育扣除吗?

　　通俗地讲，纳税人有受教育的子女，可以享受子女教育专项附加扣除。具体包括四个阶段：一是年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段，二是义务教育(小学、初中教育)阶段，三是高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)，四是高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。无论子女上的是公立学校还是私立学校，是境外学校还是境内学校，父母都可以享受扣除。

　　因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除，两个孩子可以享受2000元/月的扣除。扣除方式有两种：您可以选择由夫妻中的一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

　　问题2

　　继续教育

　　同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否可以同时享受扣除?

　　在一个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历(学位)继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除，继续教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年)，多个学历(学位)继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可同时享受。

　　问题3

　　赡养老人

　　家里有两位上了60岁的老人需要赡养，如果要享受扣除，要报送哪些资料?

　　您在享受赡养老人专项附加扣除时，需要填报相关信息，主要包括是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证类型和号码，以及与您的关系。此外，如有共同赡养人的，还要填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证类型和号码等信息。

　　问题4

　　住房租金

　　两个人合租一套房，两个人都能扣吗?租房合同有要求吗?

　　住房租金支出是由签订租赁合同的承租人扣除的，因此，合租租房的个人如果都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

　　纳税人享受住房租金专项附加扣除时，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息。

　　留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规定，签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息。

　　问题5

　　住房贷款利息

　　商业住房贷款还清了，现还有公积金住房贷款，其利息可抵扣个税吗?

　　如果是同一套房子且符合政策规定条件，采取的为组合贷的形式，在商业贷款还清后，公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税。

　　夫妻双方可约定选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更纳税人只能享受一次首　套住房贷款的利息扣除

　　问题　6

　　大病医疗

　　我是去年12月20日入院治疗肠胃炎，今年1月5日出院，我这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

　　纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此该医疗支出属于第二年的医疗费用，到2019年结束时，如果达到大病医疗扣除的“起付线”，可以在2020年汇算清缴时享受扣除。

　　问题7

　　信息填写环节

　　税务局怎么知道我填的扣除信息是否真实?会查吗?

　　对于六项专项附加扣除，税务部门本着方便纳税人享受扣除和减税的原则，采取“纳税人申报就能扣除，预缴环节就能享受，证明材料自行留存，税务机关事后抽查”的税收征管方式，主要采取事后抽查方式对纳税人附加扣除申报进行检查和纠正。如发现纳税人提供虚假信息的，税务部门将责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的，依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

　　即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年综合所得合计收入额减除相关扣除后为正值，应积极填报专项附加扣除信息;　为负值的可不填报

　　问题8

　　信息报送环节

　　填报和提交了专项附加扣除信息，但如果没有及时享受到扣除，该怎么办?

　　您可以先与扣缴义务人联系，核实是否收到您报送的相关专项附加扣除信息，并进行税款计算。万一出现问题，可由扣缴义务人在接下来的月份代扣个人所得税时进行调整。如果是软件操作或者政策执行方面疑问，请您及时咨询专业人士或当地税务机关。

　　问题9

　　其他疑问

　　为什么不直接提高个税起征点，这样不更方便?

　　在提高综合所得基本减除费用标准，明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，增加规定子女教育、继续教育、住房贷款利息和住房租金、大病医疗、赡养老人等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。

　　问题10

　　年终奖的税收优惠政策到底有没有?

　　纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

　　多发1元多交千元税!注意新的年终奖临界点：3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元

　　问题11

　　我和丈夫都可以扣税的话，给谁扣划算?

　　在子女教育、住房贷款利息等专项扣除上，符合规定条件的，可以选择由夫妻一方扣除，或者双方按照规定标准分别扣除。

　　建议纳税人详细学习了解专项附加扣除标准与相关要求，根据自己及配偶的实际情况安排个税专项附加扣除。

　　问题12

　　我不想让单位的人知道我的私人信息，可以直接给税务局填报吗?

　　可以。纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

　　个税专项附加扣除如何申报?如何填写?

　　第一步对条件将个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合扣除的条件，符合几项。

　　第二步

　　报信息无论纳税人选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。

　　具体填报方式有四种：一是下载手机APP“个人所得税”填写，二是登录各省电子税务局网站填写，三是填写电子信息表，四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。

　　纳税人选择在扣缴单位办理扣除的，可以直接将纸质或电子表格提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位，由单位每月发工资时办理扣除;纳税人也可以选择直接向税务机关申报，在第二年汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。

　　第三步留资料部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。

　　来源：国家税务总局、国家税务总局广东省税务局、中国证券报、第一财经、中国青年网